增值稅稅率4月1日起正式執(zhí)行！石材外貿(mào)出口退稅怎么變？

增值稅稅率16%降13%，10%降9%，6%擴抵。2019年4月1日起正式開始執(zhí)行！今后開發(fā)票要有大變化了。什么時候具體實施增值稅減稅政策？出口退稅率會怎么調(diào)整？

首先，雖然增值稅稅率將16%降13%，但并不存在商品售價也能降價3%。因為：通常銷售價格是價稅合計金額，增值稅稅率是16%，價格是100，稅額是16，那么總體銷售價格就是116元，增值稅是流轉稅，是由增值稅的銷項稅額減去進項稅額計算得出來的，如果增值稅由16%降為13%，那么以毛利率為1%， 客戶月拿貨10萬元計算：

進項稅額：9.9萬×16%=15840

銷項稅額：10萬×16%=16000

增值稅額：16000-15840=160

減稅后

進項稅額：9.9萬×13%=12870

銷項稅額：10萬×13%=13000

增值稅額：13000-12870=130

減稅金額：160-130=30元

看到?jīng)]，月貨款10萬才減稅30元，并不是10萬×3%的3000元?？偫碚f減稅是給企業(yè)減負，大家按原價都能享受減稅紅利，不接受因此提出降價要求。4月1日起稅率自動調(diào)為13%，也不接受補差價一說。

2019年增值稅稅改馬上來了，3月5日的全國人大二次會議決定實施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

很多朋友十分關心什么時候具體實施增值稅減稅政策，哪些行業(yè)由現(xiàn)行稅率16%降至13%，由10%降至9%的，出口退稅率會怎么調(diào)整，對出口企業(yè)有什么影響等等。

去年的4月4日，國家決定自2018年5月1日起調(diào)整增值稅稅率，出口退稅率也作了相應的調(diào)整。由上可知，2018年提出改革完善增值稅制度，是框架型的，過了將近一個月出臺具體落實文件，決定在5月1日實施。

而今年提出的深化增值稅改革目標比較明確。再加上有了去年改革完善增值稅制度的經(jīng)驗可資借鑒，有理由相信，具體政策出臺時間有可能會更快一些，很可能就是在5月1日開始實施。

哪些行業(yè)降低稅率？

與去年的做法一樣，包括制造業(yè)在內(nèi)的現(xiàn)行增值稅稅率為16%的行業(yè)，均降至13％，現(xiàn)行增值稅稅率為10%的行業(yè)，均降至9%。這是確定無疑的普惠制大力度減稅。

怎么調(diào)整出口退稅率？

原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，出口退稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%。

稅率調(diào)整前后對比表（點擊查看大圖）

時間以什么為標準？

2019年6月30日前（含2019年4月1日前），納稅人出口前款所涉貨物勞務、發(fā)生前款所涉跨境應稅行為，適用增值稅免退稅辦法的，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率；適用增值稅免抵退稅辦法的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率，在計算免抵退稅時，適用稅率低于出口退稅率的，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。

出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為的時間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），以海關出口報關單上注明的出口日期為準；非報關出口的貨物勞務、跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

過渡期政策如何？

自2019年4月1日起，對增值稅稅率16%調(diào)整為13%、10%調(diào)整為9%；同時對出口貨物勞務及跨境應稅服務的退稅率進行調(diào)整，即原16%的退稅率調(diào)整為13%，原稅率為10%且退稅率為10%的退稅率調(diào)整為9%，并設置了退稅率的過渡期間 (注：過渡期只對原稅率16%且退稅率16%、原稅率10%且退稅率10%的貨物勞務、跨境服務有效。其他退稅率的貨物勞務及跨境服務沒有過渡期?。┘匆?019年6月30日為截止時點進行過渡。

對出口企業(yè)有什么影響？

征稅率與退稅率一致，且均下降三個或一個百分點的情形：雖然這種情形增值稅稅率下降前后都是征多少退多少，實行徹底退稅，但由于征稅率的下降，相應減少了企業(yè)的資金占用，對出口企業(yè)的影響中性略偏多。

征稅率與退稅率的下降，對出口貨物的購銷價格可能會帶來一定的影響，特別是對出口企業(yè)自身議價能力較弱的貨物，要早做相應的準備，采取相應的對策；對長貿(mào)合同，需主動與外商協(xié)商，以取得其理解和支持。

2019年出口退（免）稅申報進入倒計時，為了確保大家能夠及時的完成申報，現(xiàn)將申報期截止前有關出口退（免）稅申報的主要事項

提醒如下：

主要事項提醒

1、出口退（免）稅申報

生產(chǎn)企業(yè)應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。

外貿(mào)企業(yè)應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，應于2019年4月增值稅納稅申報期截止前，向主管稅務機關申報退（免）稅。

 2、出口免稅申報

生產(chǎn)企業(yè)2018年度出口貨物勞務逾期未申報免抵退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

外貿(mào)企業(yè)2018年度出口貨物勞務逾期未申報免退稅的，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，逾期申報退（免）稅，不再按退（免）稅申報，改按免稅申報，應于2019年5月增值稅納稅申報期截止前辦理免稅申報。

稅務機關已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的，若符合免稅條件，出口企業(yè)可在稅務機關審核不予退(免)稅的次月申報免稅。

已按規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關在免稅申報截止之日后核準不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，應于核準的次月申報免稅。

3、征稅申報

生產(chǎn)企業(yè)2018年度出口貨物勞務，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿(mào)企業(yè)2018年度出口貨物勞務，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的出口貨物轉內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內(nèi)銷的，應按照《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號）第十條第(六)項的相關規(guī)定申請開具出口貨物轉內(nèi)銷證明。

銷售適用增值稅零稅率服務和無形資產(chǎn)的，在2018年作財務銷售收入，既未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅，又未按規(guī)定期限申報免稅的，應于2019年6月增值稅納稅申報期截止日前申報繳納增值稅、消費稅。

稅務機關已受理退(免)稅申報，但在2019年5月增值稅納稅申報期之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退(免)稅的，符合免稅條件但出口企業(yè)未在稅務機關審核不予退(免)稅的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

已按規(guī)定申請延期申報退（免）稅的，如稅務機關在免稅申報截止之日后核準不予延期，符合其他免稅條件但出口企業(yè)未在核準的次月申報免稅的，應于免稅期次月申報繳納增值稅、消費稅。

來料加工委托加工業(yè)務，未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應按規(guī)定補繳增值稅、消費稅。

4、延期申報

出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務、發(fā)生增值稅跨境應稅行為，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報的，符合相關規(guī)定的，應在2019年4月增值稅納稅申報期截止前，提出延期申報申請。

可以申請延期的情形有八種，具體為：

自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；

出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；

有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；

買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；

由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在出口退（免）稅申報期限截止之日前海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；

有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日前未出具出口退（免）稅申報所需憑證資料；

國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

5、無相關電子信息申報

出口企業(yè)或其他單位2019年4月增值稅納稅申報期截止前，申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符的，應向主管稅務機關辦理無相關電子信息申報。

只需要通過出口退稅申報系統(tǒng)錄入的《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》電子數(shù)據(jù)，相關退（免）稅申報憑證及資料留存企業(yè)備查。

6、委托貨物出口證明

2018年度委托出口的且屬于國家取消出口退（免）稅的貨物，應于2019年3月15日前辦理《委托出口貨物證明》。

7、代理出口貨物證明

2018年度受托出口的貨物，應于2019年4月15日前辦理《代理出口貨物證明》。其中受托出口取消出口退稅的貨物，需憑《委托出口貨物證明》等資料辦理。

新增值稅確定，以后開發(fā)票注意

一增值稅稅率13%、9%會在4月1日開始執(zhí)行，以后怎么開專票？

第一、2019年4月1日前后，開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務發(fā)生時間？

無論是哪一種應稅銷售行為，納稅義務發(fā)生時間在2019年3月31日（含）之前的，按照原稅率開票。納稅義務發(fā)生時間在2019年4月1日（含）之后的，按照新稅率開票。增值稅納稅義務發(fā)生時間絕不等于當事人合同的簽訂日期，有的同學說了，合同在2019年3月31日（含）之前簽訂的，按照原稅率開票。合同在2019年4月1日（含）之后簽訂的，按照新稅率開票。這個只要仔細看看增值稅中關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，就知道是站不住腳的。

涉及銷售貨物和勞務的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照增值稅暫行條例實施細則去判斷；涉及銷售服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，增值稅納稅義務發(fā)生時間按照財稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

第二、2019年4月1日以后，增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票？

筆者認為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務時間的事項，因故在2019年4月1日以后開票，系統(tǒng)應當可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報納稅，有暴露自己推遲申報的風險。這個問題需要提前解決。

第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票？

我們理解，新稅率的發(fā)票不會允許提前開具，在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下，系統(tǒng)應該會對新稅率的開票節(jié)點做出限制，企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務機關當傻子。

第四、2019年4月1日前，存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務機關申請在系統(tǒng)中追加新稅率？

我們理解，適用新稅率是一個法定事項，不屬于稅收優(yōu)惠事項或者特別處理事項，稅務機關不會要求納稅人向稅務機關申請授權，沒有這種必要也沒有這種可能。稅務機關會主動升級系統(tǒng)后臺，置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。

二增值稅政策執(zhí)行后，提前清查合同發(fā)票，關注6個問題！

1、如果企業(yè)存貨很大，購進時稅率是16%，銷售時稅率是13%，對企業(yè)是有利的嗎？

如：2018年12月購進水泥一批，不含稅價100萬元，進項稅額16萬元；

（一）如果是以含稅價簽的合同：約定售價為200+200*16%=232萬元，原毛利為100萬元，應納增值稅為32-16=16萬元；稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元，應納增值稅為銷項稅額26.69-16=10.69萬元。

（二）如果是以不含稅價簽的合同，應納增值稅16萬元；稅率調(diào)整后毛利不變，為200-100=100萬元，應納增值稅=200*13%-16=10萬元。

結論：稅率下降后，以不含稅價簽合同比含稅價簽合同的應納增值稅略少些。

2、購買貨物，在稅改前，取得16%稅率專票，按規(guī)定抵扣了，稅改后銷售（一般計稅方法），還能適應13%稅率嗎？

在稅改前取得16%稅率專票，稅改后銷售（一般計稅方法）也適應13%稅率。不要感覺“占便宜”了，并沒有！因為銷售方開16%，其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票，怎么處理？

這要看自己議價能力，我們可以推遲付款，銷售方也會考慮資金問題 。

4、增值稅稅負降了，利潤相應增加了，對企業(yè)真的有影響嗎？  

增值稅是價外稅，不影響利潤，影響現(xiàn)金流。

5、稅改前簽的合同，等到稅改后去開票就是按9％嗎？

要看合同執(zhí)行時間，如果是稅改之后執(zhí)行的，且合同當時也是按9%簽的合同，可以開9%的發(fā)票。

6、想問對于購銷雙方都有什么影響？建筑的總包合同呢？

對購銷雙方都有利，對制造業(yè)等少付3個點的增值稅稅額。老項目沒有影響，按簡易計稅，新項目，長期合同，應考慮是補簽協(xié)議，作為增值稅率變更，合同金額減少3個點。

附2019年最新增值稅稅率表

按改革后的新稅率將《增值稅稅率、征收率、預征率表》進行了調(diào)整。

一稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。銷售交通運輸服務、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權以及銷售或進口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物（易混項見附件1）稅率為9%；加工修理修配勞務、有形動產(chǎn)租賃服務和進口稅率為13%；銷售無形資產(chǎn)（除土地使用權 ）為6%，出口貨物稅率為0；2、其余的：貨物是13%，服務是6%。

二征收率

一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。1、5%：主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。2、征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：建筑服務，有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的。3、兩個減按：個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計稅的一般納稅人（見附件2）計算稅款時使用征收率。

三預征率

預征率有3檔，2%，3%和5%。簡易計稅的預征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預征率簡易計稅與一般計稅相同。注意：換算成不含稅價時，分母為稅率或征收率，而不是預征率。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×預征率3%。

四出口退稅查詢

http://www.gov.cn/fuwu/chaxun/cktsl.html