增值稅專用發(fā)票電子化最全指南，你必須要知道這些信息

為全面落實(shí)《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》，深化稅收領(lǐng)域“放管服”改革，加大推廣使用電子發(fā)票的力度，國家稅務(wù)總局在前期寧波、石家莊和杭州等3個(gè)地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個(gè)地區(qū)的新辦納稅人中實(shí)行專票電子化，受票方范圍為全國。

圖片（國家稅務(wù)總局官網(wǎng)關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告）

對(duì)專票電子化感到茫然和不知所措？沒關(guān)系，今天小編就為您普及一下關(guān)于電子專票的重要知識(shí)點(diǎn)吧！

圖片（增值稅電子電子專用發(fā)票樣式）

 01.  電子專票為何采用電子簽名代替原紙質(zhì)發(fā)票上的發(fā)票專用章？ 

《中華人民共和國電子簽名法》第十四條規(guī)定，可靠的電子簽名與手寫簽名或者蓋章具有同等的法律效力。為更好適應(yīng)發(fā)票電子化改革需要，電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗(yàn)證電子簽名的有效性。

 02.  電子專票和紙質(zhì)專票相比有哪些主要變化？ 

增值稅電子專用發(fā)票將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡(jiǎn)化為“項(xiàng)目名稱”，取消了原“銷售方:（章）”欄次，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式；同時(shí)，取消了發(fā)票專用章，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，并且使用了經(jīng)過稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子發(fā)票監(jiān)制章。

 03.  稅務(wù)部門同步推出哪些便利新辦納稅人的舉措？ 

以專票電子化為契機(jī)，稅務(wù)部門創(chuàng)新推出了五條便利化舉措：　

一是開票設(shè)備免費(fèi)領(lǐng)取。需要開具增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票的新辦納稅人，統(tǒng)一領(lǐng)取稅務(wù)UKey開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)向新辦納稅人免費(fèi)發(fā)放稅務(wù)UKey。

二是電子專票免費(fèi)開具。稅務(wù)部門依托增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)，為納稅人提供免費(fèi)的電子專票開具服務(wù)，納稅人通過該平臺(tái)開具電子專票無需支付相關(guān)費(fèi)用。

三是首票服務(wù)便捷享受。稅務(wù)部門對(duì)首次開具、首次接收電子專票的納稅人實(shí)行“首票服務(wù)制”，通過線上線下多種方式，幫助納稅人及時(shí)全面掌握政策規(guī)定和操作要點(diǎn)。

四是發(fā)票狀態(tài)及時(shí)告知。稅務(wù)部門對(duì)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí)，納稅人可以通過該平臺(tái)及時(shí)掌握所取得的電子專票領(lǐng)用、開具、用途確認(rèn)等流轉(zhuǎn)狀態(tài)以及正常、紅沖、異常等管理狀態(tài)信息。這一舉措有助于納稅人全面了解電子專票的全流程信息，減少購銷雙方信息不對(duì)稱或滯后而產(chǎn)生的發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，有效保障納稅人權(quán)益。

五是發(fā)票信息批量下載。納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)，批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票等發(fā)票的明細(xì)信息。這既為納稅人實(shí)現(xiàn)報(bào)銷入賬歸檔電子化提供了完整準(zhǔn)確的發(fā)票基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也有利于納稅人改進(jìn)內(nèi)部管理，防范電子發(fā)票重復(fù)報(bào)銷入賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，發(fā)票電子信息的便捷獲取和拓展應(yīng)用，還將有助于納稅人更好地開展財(cái)務(wù)分析，強(qiáng)化資金和供應(yīng)鏈管理，為企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)決策水平提供幫助。

 04.  新辦納稅人可以開具哪些種類的發(fā)票？ 

實(shí)行專票電子化的新辦納稅人領(lǐng)取稅務(wù)UKey并核定對(duì)應(yīng)票種后，可以開具紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機(jī)動(dòng)車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票。

 05.  新辦納稅人在核定電子專票時(shí)有什么具體要求？ 

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2018年第29號(hào)）規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票的新辦納稅人辦理發(fā)票票種核定，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領(lǐng)用數(shù)量不超過25份。各省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在此范圍內(nèi)結(jié)合納稅人稅收風(fēng)險(xiǎn)程度，自行確定新辦納稅人首次申領(lǐng)增值稅發(fā)票票種核定標(biāo)準(zhǔn)。

電子專票和紙質(zhì)專票同屬增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時(shí)適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票，兩者保持一致。實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票每月最高領(lǐng)用數(shù)量?jī)?nèi)，根據(jù)自身需要分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。

實(shí)行專票電子化的新辦納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和領(lǐng)用數(shù)量后，可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要申請(qǐng)“增版增量”。

 06.  納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具紅字電子專票？ 

納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟?！?/p>

第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》）。根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

需要說明的是，對(duì)于購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差，購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

 07.  以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔時(shí)要注意哪些事項(xiàng)？ 

納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存?！　?/p>

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票

 08.  如何下載增值稅電子專票版式文件？ 

受票方可通過兩種方式下載增值稅電子專用發(fā)票版式文件。一是打開開票方提供的掃描二維碼鏈接地址或者郵箱查收的鏈接地址，點(diǎn)擊“版式文件下載”按鈕，下載增值稅電子專用發(fā)票版式文件；二是在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）進(jìn)行查驗(yàn)后，如果此發(fā)票為公共服務(wù)平臺(tái)開具，可通過點(diǎn)擊“版式文件下載”按鈕，預(yù)覽或下載增值稅電子專用發(fā)票的版式文件。

 09.  電子專票打不開怎么辦？ 

增值稅電子專用發(fā)票為OFD格式，可以在國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱增值稅電子專用發(fā)票。

 10.  電子專票的打印件上沒有銷售方發(fā)票專用章，可以作為稅收憑證嗎？ 

可以。增值稅電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票一致。納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子專票。

電子專票的紙質(zhì)打印件需打印清晰，無顏色要求，可以重復(fù)打印。

 11.  電子專票丟了怎么辦？ 

受票方若丟失增值稅電子專用發(fā)票，可通過紙質(zhì)打印件上注明的信息，在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查驗(yàn)，并下載原增值稅電子專用發(fā)票。

若紙質(zhì)打印件也一并丟失，受票方可向開票方重新索取。

 12.  如何用電子專票申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅？ 

與紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的處理方式一致，您取得增值稅電子專用發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請(qǐng)出口退稅、代辦退稅，可通過紙質(zhì)打印件上注明的信息，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.xiamen.chinatax.gov.cn）確認(rèn)發(fā)票用途。

 13.  發(fā)生紅沖時(shí)，是否由購買方開具紅字信息表？ 

購買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

購買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣的，由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

 14.  增值稅電子專票無法勾選是什么原因? 

增值稅電子專用發(fā)票無法勾選可能有以下幾種原因。一是，開具電子專票后銷售方?jīng)]有上傳。因此要確認(rèn)開具增值稅電子專用發(fā)票后銷售方是否已上傳；二是跨省增值稅電子專用發(fā)票需要在1個(gè)小時(shí)后才能在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選抵扣操作；三是電子專票若處于被紅沖狀態(tài)，平臺(tái)不允許進(jìn)行勾選操作。

 15.  受票方可否要求開具紙質(zhì)專票？ 

受票方可以選擇接受紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票或增值稅電子專用發(fā)票。受票方索取紙質(zhì)專票的，開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票。

 16.  購買方如何下載增值稅電子專用發(fā)票信息？ 

購買方可登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（https://fpdk.xiamen.chinatax.gov.cn），通過“發(fā)票下載”模塊，可以輸入條件、申請(qǐng)對(duì)增值稅電子專用發(fā)票信息的下載，申請(qǐng)?zhí)峤缓笮枰却到y(tǒng)處理，查詢到處理完成后可下載生成的文件。