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2017年9月，經國務院同意，財政部、國家稅務總局、環(huán)境保護部等5部門聯(lián)合公布《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）的通知》，自2017年1月1日起施行。
《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（以下簡稱《設備優(yōu)惠目錄》）是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規(guī)定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經濟效益。
環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）
6大領域 24項設備
問：《設備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據？
答：根據2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確，企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結轉抵免。
根據這些法律規(guī)定，2008年，財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年）》，實施后對企業(yè)環(huán)保設備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是，隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎研究工作，從污染治理相關領域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經過財政、稅務、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實施的《設備優(yōu)惠目錄》。
問：《設備優(yōu)惠目錄》有何重要意義？
答：《設備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策，有利于引導企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產、擔負起環(huán)境保護主體責任，也有利于激勵環(huán)保產業(yè)發(fā)展，帶動綠色技術創(chuàng)新，對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。
今年，黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設美麗中國，明確了推進綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點任務。剛剛召開的中央經濟工作會議也強調，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質量總體改善。
近年來，國家制定的《國民經濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn)，實現(xiàn)上述環(huán)境質量改善目標，引導和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號、引導穩(wěn)定的市場預期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競爭力。
正是由于稅收政策具有獨特的市場引導作用，國家有關政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務等環(huán)境保護產業(yè)的發(fā)展。”《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定：“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策。”《設備優(yōu)惠目錄》的實施，將切實落實這些規(guī)定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經驗。
問：《設備優(yōu)惠目錄》的主要內容和特點是什么？
答：《設備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點：
一是更加注重直接服務于環(huán)境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務，針對性增加了相關設備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設備”大類；在大氣污染防治領域，新增了揮發(fā)性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設備、氨逃逸激光在線分析儀等設備。
二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面?！对O備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領域適當傾斜，著力“補短板”，以引導更多領域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領域，但是相應的激勵政策較少。《設備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備，可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進構建市場導向的綠色技術創(chuàng)新體系。一方面，《設備優(yōu)惠目錄》納入的設備更加突出技術先進性，對于已廣泛應用、不具備技術先進性的設備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設備都設置較高的指標要求，有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術研發(fā)和市場應用的步伐。
問：預期《設備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益？
答：在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯，預期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設備優(yōu)惠目錄》中的各項設備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時也將帶動環(huán)保產業(yè)特別是環(huán)保設備制造業(yè)的發(fā)展。
在經濟效益方面，據測算，《設備優(yōu)惠目錄》包含的24項設備，年產值近300億元。若購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。根據稅務機關的經驗，由于政策實施中，不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔。
問：環(huán)保部將如何推動《設備優(yōu)惠目錄》的實施？
答：環(huán)境保護部將積極組織落實《設備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動和指導地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競爭力。另一方面，將指導地方環(huán)保部門，配合稅務機關實施好《設備優(yōu)惠目錄》。稅務機關在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項環(huán)保專用設備是否符合《設備優(yōu)惠目錄》相關技術指標的，可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。
《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》（以下簡稱《設備優(yōu)惠目錄》）是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規(guī)定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經濟效益。
環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）
6大領域 24項設備
問：《設備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據？
答：根據2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確，企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結轉抵免。
根據這些法律規(guī)定，2008年，財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年）》，實施后對企業(yè)環(huán)保設備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是，隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎研究工作，從污染治理相關領域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經過財政、稅務、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力，修訂形成了此次發(fā)布實施的《設備優(yōu)惠目錄》。
問：《設備優(yōu)惠目錄》有何重要意義？
答：《設備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策，有利于引導企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產、擔負起環(huán)境保護主體責任，也有利于激勵環(huán)保產業(yè)發(fā)展，帶動綠色技術創(chuàng)新，對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。
今年，黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革，建設美麗中國，明確了推進綠色發(fā)展，著力解決突出環(huán)境問題等重點任務。剛剛召開的中央經濟工作會議也強調，今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn)，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態(tài)環(huán)境質量總體改善。
近年來，國家制定的《國民經濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》，都提出了環(huán)境改善的具體指標。
要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn)，實現(xiàn)上述環(huán)境質量改善目標，引導和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號、引導穩(wěn)定的市場預期，讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”，提升其競爭力。
正是由于稅收政策具有獨特的市場引導作用，國家有關政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環(huán)境保護技術裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務等環(huán)境保護產業(yè)的發(fā)展。”《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定：“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策。”《設備優(yōu)惠目錄》的實施，將切實落實這些規(guī)定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經驗。
問：《設備優(yōu)惠目錄》的主要內容和特點是什么？
答：《設備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備。
與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比，《設備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點：
一是更加注重直接服務于環(huán)境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務，針對性增加了相關設備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設備”大類；在大氣污染防治領域，新增了揮發(fā)性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設備、氨逃逸激光在線分析儀等設備。
二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面?！对O備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領域適當傾斜，著力“補短板”，以引導更多領域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領域，但是相應的激勵政策較少。《設備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領域，非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備，可以享受稅收優(yōu)惠。
三是注重促進構建市場導向的綠色技術創(chuàng)新體系。一方面，《設備優(yōu)惠目錄》納入的設備更加突出技術先進性，對于已廣泛應用、不具備技術先進性的設備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設備都設置較高的指標要求，有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術研發(fā)和市場應用的步伐。
問：預期《設備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益？
答：在環(huán)境效益方面，隨著稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯，預期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設備優(yōu)惠目錄》中的各項設備，從而直接提升環(huán)境治理成效，同時也將帶動環(huán)保產業(yè)特別是環(huán)保設備制造業(yè)的發(fā)展。
在經濟效益方面，據測算，《設備優(yōu)惠目錄》包含的24項設備，年產值近300億元。若購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠，全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。根據稅務機關的經驗，由于政策實施中，不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔。
問：環(huán)保部將如何推動《設備優(yōu)惠目錄》的實施？
答：環(huán)境保護部將積極組織落實《設備優(yōu)惠目錄》。一方面，將推動和指導地方環(huán)保部門，向企業(yè)廣泛宣傳《設備優(yōu)惠目錄》，讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠，提升競爭力。另一方面，將指導地方環(huán)保部門，配合稅務機關實施好《設備優(yōu)惠目錄》。稅務機關在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中，如果難以判定某項環(huán)保專用設備是否符合《設備優(yōu)惠目錄》相關技術指標的，可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見，環(huán)保部門將予以積極配合。
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來源：環(huán)保部官網
